Leistungen können nur dann der Umsatzsteuer unterliegen, wenn sie im Rahmen eines Leistungsaustausches ausgeführt werden. Bei der Geltendmachung von Gewährleistungsansprüchen ist aber fraglich, ob ein Leistungsaustausch und somit eine Leistungserbringung gegen Entgelt gegeben ist.
Die Gewährleistung kann in Anspruch genommen werden, wenn eine verkaufte Ware von Anfang an mangelhaft war. Es handelt … mehr
Wird ein Einzelunternehmen in eine GmbH eingebracht, kann die Begünstigung nicht entnommener Gewinne nicht weiter in Anspruch genommen werden. Allerdings können rückwirkende Entnahmen und die Rückbehaltung von Anlagevermögen vorgenommen werden.
Seit dem Jahr 2004 besteht für bilanzierende Gewerbetreibende und bilanzierende Land- und Forstwirte, seit dem Jahr 2007 auch für bilanzierende selbstständig Erwerbstätige … mehr
Durch das Schenkungsmeldegesetz wurde auch das Schicksal der in Teilbeträgen abgesetzten bzw. auf 10 bis 15 Jahre verteilten Reparaturaufwendungen im Falle des unentgeltlichen oder entgeltlichen Erwerbes reformiert. Die Änderungen gelten jeweils für Übertragungen, die nach dem 31.7. 2008 stattgefunden haben.
Reparaturaufwendungen werden steuerlich in folgende drei Gruppen unterteilt:
Herstellungsaufwendungen
Sie verändern die … mehr
Weihnachten steht vor der Tür und viele Unternehmen wollen sich auch heuer wieder bei Ihren Mitarbeitern für die gute Zusammenarbeit im vergangenen Jahr durch kleine Aufmerksamkeiten bedanken. Dabei stellt sich jedoch immer wieder die Frage, ob und ab welcher Höhe diese Geschenke der Steuer- und Sozialversicherungspflicht unterliegen.
Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter sind jährlich … mehr
Der Verfassungsgerichtshof kam nun zum Ergebnis, dass die Steuerbefreiung für Trinkgelder verfassungskonform ist, die Bewertung von Dienstwohnungen hob er jedoch wegen Gesetzeswidrigkeit auf.
Gemäß dem Einkommensteuergesetz sind ortsübliche Trinkgelder, die Arbeitnehmern anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite freiwillig gewährt werden, steuerfrei, sofern den Arbeitnehmern die direkte Annahme nicht auf Grund von gesetzlichen … mehr
Das Arbeitszeitgesetz regelt die Vergütung von Überstunden. Danach gebührt für Überstunden zusätzlich zum Überstundengrundlohn ein Zuschlag von 50% des Grundlohnes, wobei Kollektivverträge auch einen höheren als den gesetzlichen Zuschlag vorsehen können.
Bis zum 31.12.2008 bleiben die Zuschläge für die ersten 5 Überstunden im Ausmaß von maximal 50% des Überstundengrundlohns bis zur Höchstgrenze … mehr
Bei schlichtem Miteigentum liegt es an der Miteigentümergemeinschaft, wie und wann finanzielle Mittel für anstehende Reparaturen am Gebäude beschafft werden. Somit tragen die Miteigentümer das wirtschaftliche Risiko eines erforderlichen Kapitaleinsatzes für Reparaturen am Haus.
Es bleibt also den Miteigentümern überlassen, ob sie einen Teil der Mietzinseinnahmen für diesen Zweck ansparen, um im … mehr
Reparaturen in vermieteten Gebäuden sind nach verschiedenen Kriterien steuerlich geltend zu machen. Die Aufwendungen können entweder sofort zur Gänze oder verteilt über mehrere Jahre abgesetzt werden.
Grundsätzlich können Gebäude, die der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung dienen, verteilt über eine Nutzungsdauer von mindestens 67 Jahren (1,5% Abschreibung pro Jahr) abgeschrieben … mehr
Häufig knüpft das Abgabenrecht die Abgabenschuld an zivilrechtliche Sachverhalte. In diesen Fällen kann durch Treuhandkonstruktionen die Steuerbelastung optimiert werden.
Beispiel: Anteilsvereinigung im Grunderwerbsteuerrecht
Ein Unternehmer möchte 100% der Anteile einer GmbH, die vorwiegend aus Liegenschaftsvermögen besteht vom Alleingesellschafter, erwerben. Würde er 100% der Anteile von Gesellschafter kaufen, käme es zur sogenannten Anteilsvereinigung, … mehr
Tätigt der Gesellschafter Einlagen in die Kapitalgesellschaft, so ist dieser Vorgang steuerneutral. Gleiches gilt, wenn er sich diese Einlagen später wieder rückzahlen lässt.
Wenn Einlagenrückzahlungen vorgenommen werden, wird dies auf den ersten Blick aus der Bilanz nicht erkennbar sein, da sie im gebuchten und ausgezahlten Gewinn enthalten sind. Daher sind Dividenden stets … mehr