Kein Unternehmer, der sich diese Frage nicht irgendwann einmal stellen muss: Habe ich eine Umsatzsteuererklärung abzugeben, wenn ja, wie oft und gibt es für mich eine Befreiung von der Erklärungspflicht?
Eine Jahreserklärung für die Umsatzsteuer ist grundsätzlich nach Ablauf des Kalenderjahres abzugeben. Allerdings sind einige Unternehmer bereits unter dem Jahr verpflichtet, so genannte Umsatzsteuervoranmeldungen (UVAs) dem Finanzamt zu übermitteln. Innerhalb welcher Zeiträume die UVAs abgegeben werden müssen und wann eine Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung entfällt, ist durch bestimmte Umsatzgrenzen geregelt, die nun vom Gesetzgeber ab 2011 geändert werden.
Kleinunternehmer
Nach bisheriger Rechtslage waren Kleinunternehmer, deren Umsätze den Betrag von € 7.500 im Veranlagungszeitraum nicht überstiegen haben, von der Abgabe einer Steuererklärung gänzlich befreit. Diese Unternehmer mussten weder eine UVA noch eine Umsatzsteuerjahreserklärung abgeben. Ab 2011 wird diese Grenze von € 7.500 auf € 30.000 angehoben.
Weiters können bis einschließlich 2010 Unternehmer, deren (Vorjahres-)Umsätze € 30.000 nicht übersteigen, UVAs nur vierteljährlich abgeben. Bei Umsätzen über € 30.000 sind UVAs monatlich abzugeben. Diese Grenze wurde ab 2011 von € 30.000 auf € 100.000 erhöht.
Vorjahresumsätze bis € 100.000
Darüber hinaus zeigte sich die Finanz bisher bei jenen Unternehmern kulant, deren Vorjahresumsätze bis € 100.000 beliefen. Diese hatten zwar UVAs zu erstellen und bei ihren Aufzeichnungen aufzubewahren, mussten diese aber nicht beim Finanzamt einreichen. Diese Erleichterung setzte aber voraus, dass die Vorauszahlungen spätestens am Fälligkeitstag tatsächlich entrichtet wurden. Diese Grenze soll nach derzeitigem Stand der Dinge auf € 30.000 reduziert werden.
Beispiel: Ein Unternehmer erzielt konstante Umsätze von € 50.000. Für das Jahr 2010 muss er monatlich eine UVA erstellen, ist aber nicht verpflichtet, diese auch dem Finanzamt zu übermitteln. Tatsächlich geleistete Vorauszahlungen in Verbindung mit einer Umsatzsteuerjahreserklärung sind ausreichend. Ab dem Jahr 2011 muss der Unternehmer auch die unterjährigen UVAs abgeben, dafür allerdings nur vierteljährlich.
Zusammenfassend ergeben sich ab dem Jahr 2011 folgende Verpflichtungen zur Abgabe einer UVA bzw. einer Jahresumsatzsteuererklärung:
| UVA-Zeitraum | verpflichtende UVA-Einreichung beim Finanzamt |
verpflichtende Abgabe einer USt-Jahreserklärung |
|
| Kleinunternehmer | keine UVA | nein | nein |
| Umsatz kleiner € 30.000 |
vierteljährlich | nein | ja |
| Umsatz zwischen € 30.000 und € 100.000 |
vierteljährlich | ja | ja |
| über € 100.000 | monatlich | ja | ja |